二十三、影响宏观税负的主要因素[7个]【2021简答题】

    宏观税收负担：是指从整个社会或国民经济的角度来衡量的税收负担水平，具L是指一个国家所有的纳

    税人或按一定标准划分的具有总L性质的纳税人所承担的税收负担总和。

    （一）经济发展水平（根本因素）

    经济发展水平是影响税收负担水平的决定性因素：

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    ．经济决定税收，经济发展水平越高，税源就越充足，税收负担的承受能力也就越强；

    2

    ．经济发展水平越高，人们对公共产品和服务需求的水平也就越高，为了提供较高水平的公共产品和服

    务，政府需要筹集的资金就越多。税收作为主要的财政收入形式，其规模相应的就要大一些，因而宏观

    税收负担水平也就越高。

    （二）经济的结构

    经济发展对宏观税收负担水平的影响，不仅L现在量的制约上，还L现在结构的分布和变迁上。经济的

    结构包括所有制结构、产业结构、企业结构、技术结构等。其中产业结构直接影响到税基的大小和税收

    收入的结构，进而影响到税收收入的规模。第一产业所占的比重越高，那么整个经济的税负承受能力自

    然就会低很多；第二、三产业所占比重越高，则整个经济的税负承受能力就会强很多。

    （三）国家职能范围

    由于市场失灵的存在，政府负担着提供公共产品和服务的重要职能，而公共产品和服务提供的范围和方

    式影响政府资金的需求量，进而影响财政支出的规模，也就影响了税收宏观水平。具L来说，如果政府

    是“全能政府”其职能广、事权大，需要提供的公共产品和服务就越多，需要税收给予财力支持就越多；

    若政府仅为“有限政府”

    ，则其职能范围小，财力需求也就随之较小，税收负担自然不会太重。

    （四）税收制度

    一般来说，一个国家的税制结构、税种确定、税率设计、税式支出、征管制度等因素都会对税收负担产

    生重要影响。比如：税种设置的越多，税收的覆盖范围越广，因而取得税收收入的能力也就越强，在其

    他因素既定的情况下，宏观税收负担也就越重。

    （五）税收征管因素

    税收征管，直接决定着最终入库的税收数额，因此它也是影响宏观税收负担水平的一个重要因素。征管

    水平越高，纳税人偷逃骗税的成本高，那么税收征收率一定会比较高，宏观税负水平相应较高。反之，若税务机关征管能力差，会导致偷逃骗欠税现象泛滥，税收流失严重，实际税负就会大大低于名义税负。

    （六）非税收入比重

    目前我国的政府收入包括税收收入和非税收入。政府通过税收集中的社会剩余产品的量与非税收入的总

    量呈反比，若非税收入比重过大，必然会降低税收收入在政府收入中的比重。

    （七）价格因素

    若价格升高，则总产出增值额以及利润都会有所增加，

    以此为计税依据的相关税种的税负也会有所提高。

    一般情况而言，越接近终端商品的价格上升，对税负的影响越大。若不能引起最终产品价格上升，则价

    格相对于税收总收入和税负总水平的提高则无用，只会引起税收和税负在行业间的分布变动。

    二十四、税收负担的影响因素（微观）

    微观税收负担：是指某个具L的纳税人在一定时期内所承受的税收负担，