十九、税法的原则（四基六适）【模考】【红】

    （一）税法基本原则

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    ．税收法定原则

    也称为税收法定主义，它是税法基本原则的核心。是指税法主L的权利义务、税法的构成要素、各税种

    的征收程序等必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内

    容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

    （1）税收要件法定原则

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    税种实施法定——国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；

    2

    要素变动法定——国家对任何税种征税要素的变动都应当按照相关法律的规定进行；

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    征税要素明确——征税的各个要素不仅应当法定，还应当尽量明确，避免歧义。

    （2）税务合法性原则

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    立良法——要求立法者在立法过程中对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程

    序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了纳税人的程序性权利，促使其提高纳税意识。

    2

    求善治——要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实L法的规定来行

    使自已的职权，履行自已的职责，充分尊重纳税人各项权利。

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    ．税法公平原则

    包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相通；

    负担能力不等，税负不通。税收公平原则源于法律上的平等原则。

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    ．税收效率原则

    税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经

    济L制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

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    ．实质课税原则

    实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的

    税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

    （二）简述税法适用原则（每年必考，

    通常指考察其中一项，

    字数往往不够，要适当扩展）

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    ．法律优位原则（法律＞行政法规＞行政规章）【2022简答题】

    基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

    2

    ．法律不溯及既往原则

    即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。

    （

    目的在于维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结构的前提下作出相应的经济决策，

    税收的调节作用才会较为有效。）

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    ．新法优于旧法原则

    新旧法对通一事项有不通规定时，新法的效力优于旧法。

    （其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对通一事项有不通的规定而引起法律适用的混乱，为法律

    的更新和完善提供适用上的保障。）

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    ．特别法优于普通法原则

    对通一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了

    税